財建〔2016〕503號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，軍委后勤保障部、武警總部，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　為推動各部門、各地區(qū)進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，提高資金使用效益，針對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理中反映出的主要問題，依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法

　　                                   財 政 部

　　                                2016年6月30日

附件：

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法

　　第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號），制定本辦法。

　　第二條 基本建設(shè)項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。

　　第三條 項目竣工財務(wù)決算未經(jīng)審核前，項目建設(shè)單位一般不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員、重大項目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。

　　項目建設(shè)單位確需撤銷的，項目有關(guān)財務(wù)資料應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他機(jī)構(gòu)承接、保管。項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好竣工財務(wù)決算相關(guān)工作。

　　第四條 實行代理記賬、會計集中核算和項目代建制的，代理記賬單位、會計集中核算單位和代建單位應(yīng)當(dāng)配合項目建設(shè)單位做好項目竣工財務(wù)決算工作。

　　第五條 編制項目竣工財務(wù)決算前，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項賬務(wù)處理及財產(chǎn)物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)逐項盤點核實、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，不得侵占、挪用。

　　第六條 項目竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括：國家有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書，施工、代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同；歷年下達(dá)的項目年度財政資金投資計劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會計及財務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。

　　第七條 項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：項目竣工財務(wù)決算報表(附表1)、竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

　　第八條 竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╉椖扛艣r；

　?。ǘ嬞~務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

　?。ㄈ╉椖拷ㄔO(shè)資金計劃及到位情況，財政資金支出預(yù)算、投資計劃及到位情況；

　?。ㄋ模╉椖拷ㄔO(shè)資金使用、項目結(jié)余資金分配情況；

　?。ㄎ澹╉椖扛牛A(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析；

　?。┪补すこ糖闆r；

　　（七）歷次審計、檢查、審核、稽察意見及整改落實情況；

　?。ò耍┲饕夹g(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況；

　　（九）項目管理經(jīng)驗、主要問題和建議；

　?。ㄊ╊A(yù)備費動用情況；

　?。ㄊ唬╉椖拷ㄔO(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購情況、合同履行情況；

　?。ㄊ┱鞯夭疬w補(bǔ)償情況、移民安置情況；

　　（十三）需說明的其他事項。

　　第九條 項目竣工決（結(jié)）算經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行項目竣工決(結(jié))算審核的，需附完整的審核報告及審核表（附表2），審核報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳實，主要包括：審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見、建議。

　　第十條 相關(guān)資料主要包括：

　?。ㄒ唬╉椖苛㈨?、可行性研究報告、初步設(shè)計報告及概算、概算調(diào)整批復(fù)文件的復(fù)印件；

　?。ǘ╉椖繗v年投資計劃及財政資金預(yù)算下達(dá)文件的復(fù)印件；

　?。ㄈ徲?、檢查意見或文件的復(fù)印件；

　?。ㄋ模┢渌c項目決算相關(guān)資料。

　　第十一條 建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的大型項目，單項工程竣工財務(wù)決算可單獨報批，單項工程結(jié)余資金在整個項目竣工財務(wù)決算中一并處理。

　　第十二條 中央項目竣工財務(wù)決算，由財政部制定統(tǒng)一的審核批復(fù)管理制度和操作規(guī)程。中央項目主管部門本級以及不向財政部報送年度部門決算的中央單位的項目竣工財務(wù)決算，由財政部批復(fù)；其他中央項目竣工財務(wù)決算，由中央項目主管部門負(fù)責(zé)批復(fù)，報財政部備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　地方項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)管理職責(zé)和程序要求由同級財政部門確定。

　　經(jīng)營性項目的項目資本中，財政資金所占比例未超過50%的，項目竣工財務(wù)決算可以不報財政部門或者項目主管部門審核批復(fù)。項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)工程價款結(jié)算和項目竣工財務(wù)決算管理。

　　第十三條 財政部門和項目主管部門對項目竣工財務(wù)決算實行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托預(yù)算評審機(jī)構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。

　　第十四條 項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)環(huán)節(jié)中審減的概算內(nèi)投資，按投資來源比例歸還投資者。

　　第十五條 項目主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對尾工工程建設(shè)資金監(jiān)督管理，督促項目建設(shè)單位抓緊實施尾工工程，及時辦理尾工工程建設(shè)資金清算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

　　第十六條 項目建設(shè)內(nèi)容以設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置為主且附有部分建筑安裝工程的，可以簡化項目竣工財務(wù)決算編報內(nèi)容、報表格式和批復(fù)手續(xù)；設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置，不用單獨編報項目竣工財務(wù)決算。

　　第十七條 財政部門和項目主管部門審核批復(fù)項目竣工財務(wù)決算時，應(yīng)當(dāng)重點審查以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┕こ虄r款結(jié)算是否準(zhǔn)確，是否按照合同約定和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有無多算和重復(fù)計算工程量、高估冒算建筑材料價格現(xiàn)象；

　?。ǘ┐龜傎M用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠?、正確；

　?。ㄈ╉椖渴欠癜凑张鷾?zhǔn)的概算（預(yù)）算內(nèi)容實施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象；

　?。ㄋ模╉椖抠Y金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象；

　?。ㄎ澹╉椖啃纬少Y產(chǎn)是否全面反映，計價是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實；

　　（六）項目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實；

　?。ㄆ撸┐虽N基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理；

　?。ò耍┛⒐へ攧?wù)決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確；

　?。ň牛┪补すこ碳邦A(yù)留費用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理；

　?。ㄊ╉椖拷ㄔO(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；

　?。ㄊ唬Q算的內(nèi)容和格式是否符合國家有關(guān)規(guī)定；

　　（十二）決算資料報送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯誤；

　?。ㄊ┫嚓P(guān)主管部門或者第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)是否出具審核意見。

　　第十八條 財政部對授權(quán)主管部門批復(fù)的中央項目竣工財務(wù)決算實行抽查制度。

　　第十九條 項目竣工后應(yīng)當(dāng)及時辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)，并依據(jù)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)意見辦理產(chǎn)權(quán)登記和有關(guān)資產(chǎn)入賬或調(diào)賬。

　　第二十條 項目建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)使用項目資金購買的車輛、辦公設(shè)備等自用固定資產(chǎn)，項目完工時按下列情況進(jìn)行財務(wù)處理：

　　資產(chǎn)直接交付使用單位的，按設(shè)備投資支出轉(zhuǎn)入交付使用。其中，計提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本扣除累計折舊后的金額轉(zhuǎn)入交付使用，項目建設(shè)期間計提的折舊費用作為待攤投資支出分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)價值；不計提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本轉(zhuǎn)入交付使用。

　　資產(chǎn)在交付使用單位前公開變價處置的，項目建設(shè)期間計提的折舊費用和固定資產(chǎn)清理凈損益（即公開變價金額與扣除所提折舊后設(shè)備凈值之間的差額）計入待攤投資，不計提自用固定資產(chǎn)折舊的項目，按公開變價金額與購置成本之間的差額作為待攤投資支出分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)價值。

　　第二十一條 本辦法自2016年9月1日起施行。《財政部關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)政府性基金年度決算和中央大中型基建項目竣工財務(wù)決算審批的通知》(財建〔2002〕26號)和《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》（財辦建〔2008〕91號）同時廢止。

　　附表1：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

　　1.項目概況表（1-1）

　　2.項目竣工財務(wù)決算表（1-2）

　　3.資金情況明細(xì)表（1-3）

　　4.交付使用資產(chǎn)總表 （1-4）

　　5.交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 （1-5）

　　6.待攤投資明細(xì)表（1-6）

　　7.待核銷基建支出明細(xì)表（1-7）

　　8.轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（1-8）

　　附表2：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核表

　　1.項目竣工財務(wù)決算審核匯總表（2-1）

　　2.資金情況審核明細(xì)表（2-2）

　　3.待攤投資審核明細(xì)表（2-3）

　　4.交付使用資產(chǎn)審核明細(xì)表（2-4）

　　5.轉(zhuǎn)出投資審核明細(xì)表（2-5）

　　6.待銷核基建支出審核明細(xì)表（2-6）